پاورپوینت کامل و جامع با عنوان حسابداری مالیات - دانلود رایگان
دانلود رایگان حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
دانلود رایگان
| پاورپوینت کامل و جامع با عنوان حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در 214 اسلایدمالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیمی است که مصرف کننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید کالا یا خدمات می پردازد و دریافت کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی شود، اینست که او حق دارد کل مالیات های ارزش افزوده پرداختی خود را از کل مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد. دولت ها مصارف ویژه ای را برای این مالیات درنظر می گیرند. این مالیات از مهم ترین درآمدهای خزانه استانداریها، شهرداریها و دولت های مرکزی محسوب می شود و معمولاً به حساب خزانه دولت مرکزی وارد و از آنجا طبق قانون بین استان ها و شهرها پخش می شود. مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق می گیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد می شوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیف هایی در نظر گرفته باشند. کالاهایی که صادر می شوند از این مالیات معاف هستند: ر.ک. Duty-free. به همین دلیل گردشگران (که در کشور محل سفر و خرید اقامت رسمی و دائم ندارند) می توانند ضمن خرید، از فروشنده برگه تفکیک بهای خرید و مالیات برارزش افزوده (Export document) درخواست کنند. این برگه می بایستی ضمن خروج از کشور (حد اکثر سه ماه پس از خرید) توسط اداره گمرک مرزی، پس از رویت اجناس، تأیید شود. خریدار سپس می تواند از راه های مختلف، از جمله طی سفر بعدی از طریق خود فروشنده یا شرکت های ویژه مستقر در بخش ترانزیت فرودگاه یا در خاک کشور مقصد، مالیات پرداختی را دریافت کند. ساکنین کشورهای اتحادیه اروپا در داخل مرزهای این اتحادیه امکان باز دریافت مالیات را ندارند. فروشگاه های واقع در سالن ترانزیت فرودگاه ها، در محوطه سفارت خانه ها،سازمان ملل، یونسکو، فائو و سایر مکان های در این رده، که خرید در آنها تحت شرایط ویژه ای امکان دارد، Duty-free shop محسوب شده و مالیات بر ارزش افزوده را از مشتری دریافت نمی کنند. اداره گمرک برای کالاهایی که داخل کشور می شوند (واردات تجاری، بوسیله مسافر یا از راه پست) پس از کسر مبلغ سقفی مجاز، مالیات بر ارزش افزوده بهای حقیقی یا تخمینی آن کالا را از مالک کسب می کند. در این رابطه استثناءهایی وجود دارد که قانون هر کشوری تعیین می کند. مثلاً در اکثر کشورهای اروپایی واردات شیر مادر، اعضای بدن انسان، خون و محصولات جانبی خون، برخی کشتی های اقیانوس پیما و بسیاری اقلام دیگر از مالیات بر ارزش افزوده وارداتی معاف هستند (ر ک قوانین کشوری) در برخی کشورها داروها، خدمات پزشکی، خدمات عام المنفعه، مواد غذایی، کالاهای رسانه ای چاپی غیر تبلیغاتی (یا با تبلیغات نسبتاً کم) و برخی خدمات دولتی و شبه دولتی در بعضی کشورها (ازجمله آتش نشانی، دادگستری، بهای تمبر و برخی دیگر خدمات پستی، خدمات ایمنی و نجات، جرائم نقدی و امثالهم) شامل استثناء می شوند. در این رابطه، یعنی تخفیف ها یا حذف مالیات استثناءها بسیار فراوان هستند و بایستی به قوانین هرکشوری رجوع کرد. مثلاً در اروپا فقط ۴ کشور مالیات بر ارزش افزوده داروها را حذف نموده اند و مابقی نرخ مالیات را با تخفیف یا کامل کسب می کنند (انگلستان صفر٪) (آلمان ۱۹٪ یعنی نرخ کامل). اداره مالیات در حالت عادی تک پست های دریافتی و پرداختی کسبه را در نظر نمی گیرد (ولی ممیزی مالیاتی اداره دارایی اینکار را می کند)، بلکه جمع کل را در انتهای سال مورد محاسبه قرار می دهد. یک بازرگان یا تولیدکننده در انتهای سال حجم تمامی مالیات های پرداختی (برای آب، برق، بخاری، خریدهای شرکت، بنزین خودروها، تعمیر خودروها و صدها پست دیگر) را از کل مالیات های دریافتی از مشتریان کسر نموده و وجه تفاوت را به دولت می پردازد. نرخ مالیات در بسیاری کشورها چند نوع و درصد مختلف برای این مالیات وجود دارد. مثلاً آلمان: مالیات استاندارد ۱۹٪ است؛ ولی خوراک، آب منازل، مطبوعات و کتاب ۷٪ و اجرت پزشک، خدمات شهری و دولتی و خرید خانه صفر٪ (به هرینه های ساختن خانه مالیات تعلق می گیرد!) ولی دارو ۱۹٪ است. کمترین سطح مالیات بر ارزش افزوده را در اروپا سوئیس با ۸٪ و بالاترین را ایسلند با ۲۵٬۱٪ داراست. در کشورهای دیگر جهان نیز بین ۴ تا ۲۵٪ رایج است (ژاپن ۵٪، ترکیه ۱٪، ۸٪ و ۱۸٪، سوئیس صفر تا ۸٪، ایالات متحد آمریکا از این نوع مالیات (با این نام) استفاده نمی کند) روش محاسبه نرخ های متفاوت مالیات بر ارزش افزوده در برخی کشورها بسیار پیچیده است و در نهایت اشکال و اشتباه هایی را در حسابداری شرکت ها ببار میاورد. این امر می تواند پس از چندین سال کار و کسب برای مالیات پردازان مشکلات تسویه حساب مالیاتی کلانی بوجود بیاورد. کشورهای بدون مالیات بر ارزش افزوده مبدأ اصلی روش مالیات گیری به صورت مالیات بر ارزش افزوده، کشورهای توسعه یافتهٔ اروپا می باشد، اما برخی کشورها با نگرشی متفاوت به اقتصاد، از این روش از مالیات گیری بهره نمی برند. از جملهٔ کشورهایی که در آنها مالیات گیری از نوعِ مالیات بر ارزش افزوده استفاده نمی شود می توان کشورهایی همچون ایالات متحده آمریکا را نام برد. فهرست مطالب: تعریف مالیات اهمیت مالیات انواع مالیات قانون تجمیع عوارض مشکلات قانون تجمیع عوارض تعریف مالیات بر ارزش افزوده طراحی و معرفی اولیه روشهای اجرای مالیات بر ارزش افزوده سابقه مالیات بر ارزش افزوده در ایران تاریخچه استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران ابلاغ نامه قانون مالیات بر ارزش افزوده مزایا و نتایج استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده ویژگی های قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیات و تعاریف مالیات بر ارزش افزوده معافیتهای قانون مالیات بر ارزش افزوده معافیت های مرتبط با عموم معافیت های مربوط به بخش کشاورزی سایر معافیتها جرائم قانونی نظام مالیات بر ارزش افزوده تکالیف فعالان اقتصادی در این نظام مالیاتی ثبت نام سازمان مالیات بر ارزش افزوده و اختیارات آن حقوق ورودي سوالات متداول در رابطه با نظام مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه و پرداخت می گردد؟ نحوه محاسبه عملیاتی مالیات بر ارزش افزوده موسسه تولیدی استرداد VAT و عوارض پرداختی بابت خرید ماشین آلات استرداد VAT پرداختنی بابت مواد اولیه استرداد اضافه پرداخت VAT بابت مواد اولیه واریز اضافه دریافتی VAT بابت محصولات فروخته شده واریز VAT دریافتی بابت فروش محصولات محاسبه اعتبار مالیاتی بابت خرید دارایی های ثابت و مواد اولیه مبادلات بازرگانی خرید کالا و فروش آن با سود خرید کالا و تبدیل آن به ضایعات خرید کالا و نگهداری بخشی از آن در انبار مرجوع شدن کالای فروخته شده قبلی و فروش مجدد آن با زیان فروش کالای موجود در انبار خرید کالا و فروش آن با زیان حالت عادی خرید از موسسات ثبت شده و ثبت نشده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده تولید و عرضه کالاهای معاف و مشمول به طور همزمان حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در صورت استفاده شخصی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در موسسات خدماتی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات فاقد اعتبار مالیاتی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده شعب کسری مالیات و عوارض فروش نسبت به مالیات و عوارض خرید حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در وادرات و صادرات حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در عملیات پیمانکاری (شرکت پیمانکار) حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در عملیات پیمانکاری (شرکت کارفرما) و... به همراه مثال های حل شده مختلف. دریافت فایل جهت کپی مطلب از ctrl+A استفاده نمایید نماید |